辽宁省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额审批有关问题的公告
辽宁省国家税务局公告2017年第4号
发布日期:2018-06-15 16:26 浏览次数: 字体:[ ] 分享:

根据《辽宁省国家税务局关于修改〈辽宁省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额审批有关问题的公告〉的公告》(辽宁省国家税务局公告2018年第1号)第一次修改;根据《国家税务总局辽宁省税务局关于发布修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局辽宁省税务局公告2018年第3号)第二次修改。

 

为规范增值税专用发票最高开票限额审批行为,保护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国行政许可法》、《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(国务院令第412号)、《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)、《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第11号)、《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第21号),现就辽宁省税务系统增值税专用发票最高开票限额审批有关问题公告如下:

一、实施机关

一般纳税人通过增值税税控系统开具的增值税专用发票实行最高开票限额管理。增值税专用发票最高开票限额,是指单份增值税专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。增值税专用发票最高开票限额审批的实施机关为区县税务机关。

二、实施依据

《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(国务院令第412号)附件第236项:增值税防伪税控系统最高开票限额审批。

三、申请条件

已纳入增值税税控系统管理的增值税一般纳税人,申请的增值税专用发票最高开票限额应当与其实际生产经营和销售所需开具增值税专用发票的情况相符。

(一)申请使用最高开票限额为一千万元以上增值税专用发票的条件:

1.有固定的生产经营场所,且对其拥有产权;或租赁生产经营场地的,合同剩余租赁期必须在12个月以上

2.在生产经营中,近三年内(含开业未满三年情况,下同)无税务机关已查处的虚开发票行为情况。

3.从事生产(经营)大型机器设备、不可分割成套设备或提供应税服务,且设备不含税单价或单笔应税服务合同不含税总价在一百万元以上的纳税人;连续12个月内(含未满12个月情形,下同)实现应税销售额在一亿元以上,且经常需要开具金额在百万元以上增值税专用发票的,单台(套)设备、合同金额未达到规定标准,也可以申请使用最高开票限额为一千万元以上增值税专用发票。

同时满足上述第1、2项,且第3项中有一项符合的,可申请使用最高开票限额为一千万元以上增值税专用发票。如果属于连续12个月内应税销售额达到规定标准的,应于达标次月起6个月内提出申请;超出期限的,应当按照新属期重新计算销售额。

(二)申请使用最高开票限额为一百万元增值税专用发票的条件:

1.有固定的生产经营场所,且对其拥有产权;或租赁生产经营场地的,合同剩余租赁期必须在12个月以上

2.在生产经营中,近三年内无税务机关已查处的虚开发票行为情况。

3.从事生产(经营)大型机器设备、不可分割成套设备或提供应税服务,且设备不含税单价或单笔应税服务合同不含税总价在十万元以上的纳税人;连续12个月内实现应税销售额在一千万元以上,且经常需要开具金额在十万元以上增值税专用发票的,单台(套)设备、合同金额未达到规定标准,也可申请使用最高开票限额为一百万元增值税专用发票。

同时满足上述第1、2项,且第3项中有一项符合的,可申请使用最高开票限额为一百万元增值税专用发票。如果属于连续12个月内应税销售额达到规定标准的,应于达标次月起6个月内提出申请;超出期限的,应当按照新属期重新计算销售额。

(三)申请使用最高开票限额为十万元以下增值税专用发票的条件:

1.有固定的生产经营场所。

2.在生产经营中,近三年内无税务机关已查处的虚开发票行为情况。

同时满足以上相关条件的,可申请使用最高开票限额为十万元增值税专用发票;仅满足上述第1项的,可申请使用最高开票限额为一万元或一千元增值税专用发票。

另外,实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,申请使用增值税专用发票的最高开票限额不得超过十万元。

四、需要提交的申请材料目录

(一)《税务行政许可申请表》;

(二)根据申请使用最高开票限额不同选择提交《增值税专用发票最高开票限额申请单》(百万元以上,见附件1)或者《增值税专用发票最高开票限额申请单》(十万元以下,见附件2)(一式两份);

(三)经办人身份证件;

(四)委托代理人提出申请的,需要提交代理委托书原件和代理人身份证件。

当场查验经办人、代理人身份证件原件,无需报送身份证件复印件。

五、实施程序

(一)申请。公民、法人或者其他组织依法需要取得税务行政许可的,应当在法律、法规、规章或者税务机关按照法律、法规、规章确定的期限内,直接向具有行政许可权的区县税务机关提出申请,提交《税务行政许可申请表》和本公告规定的申请材料。

税务机关收到申请后,在《税务行政许可申请表》中的收件人处签名并注明收件日期。

申请人可以委托代理人提出申请,税务机关不得拒绝受理。代理人办理受托事项时,应当出具有效身份证件和委托证明。

(二)受理。对申请人提出的申请,税务机关应当根据不同情形分别作出以下处理:

  1.不予受理。申请事项依法不属于本税务机关职权范围的,应当即时作出不予受理的决定,制作并送达《税务行政许可不予受理通知书》,并告知申请人向有关行政机关申请。

  2.告知补正材料。申请人申请材料存在可以当场更正的错误的,应当告知并允许申请人当场更正。申请材料不齐全或者不符合法定形式的,应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容,制作并送达《补正税务行政许可材料告知书》;逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。

  3.受理。申请事项属于本税务机关职权范围,申请材料齐全、符合法定形式,或者申请人按照本税务机关的要求提交全部补正申请材料的,应当受理税务行政许可申请,制作并送达《税务行政许可受理通知书》。《税务行政许可受理通知书》应当明确注明不长于法律法规规定的办结时限,并对依法不纳入办理时限的工作步骤和工作事项作出具体说明。

税务机关制作《税务行政许可不予受理通知书》《税务行政许可受理通知书》《补正税务行政许可材料告知书》,应当加盖本税务机关印章(或者许可专用章)并注明日期。

(三)审查。区县税务机关审查税务行政许可申请,应当以书面审查为原则;根据法定条件和程序,需要对申请材料的实质内容进行实地核实的,应当指派两名以上税务人员进行核查。

区县税务机关对申请增值税专用发票最高开票限额为百万元以上的,需指派两名以上税务人员进行实地查验,同时现场采集相关信息,并在增值税专用发票最高开票限额申请单》上注明查验情况

1.申请使用最高开票限额为一千万元以上增值税专用发票的查验内容如下:

(1)有固定的生产经营场所,且对其拥有产权的情况;或租赁生产经营场地的,合同剩余租赁期必须在12个月以上

(2)连续12个月内销售额是否达到一亿元标准的情况。

(3)单价在一百万元以上不可分割成套设备的销售资料(包括《购销合同》、已开具的单台(套)设备增值税专用发票记账联等)或单笔应税服务合同的相关资料的情况(包括《应税服务合同》、已开具的应税服务增值税专用发票记账联等)。

上述内容,第(1)项采集且查验核实后,且第(2)、(3)项中有一项采集且查验核实的,即可在增值税专用发票最高开票限额申请单》上注明相关内容查验相符

2.申请使用最高开票限额为一百万元增值税专用发票的查验内容如下:

(1)有固定的生产经营场所,且对其拥有产权的情况;或租赁生产经营场地的,合同剩余租赁期必须在12个月以上的情况。

(2)连续12个月内销售额是否达到一千万元标准的情况。

(3)单价在十万元以上不可分割成套设备的销售资料(包括《购销合同》、已开具的单台(套)设备增值税专用发票记账联等)或单笔应税服务合同的相关资料的情况(包括《应税服务合同》、已开具的应税服务增值税专用发票记账联等)。

上述内容,第(1)项采集且查验核实后,且第(2)、(3)项中有一项采集且查验核实的,即可在增值税专用发票最高开票限额申请单》上注明相关内容查验相符

税务机关审查税务行政许可申请过程中发现行政许可事项直接关系他人重大利益的,应当告知利害关系人相关权利。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩,税务机关应当认真听取申请人、利害关系人的意见。

(四)决定。对符合条件的,经区县税务机关审批,作出准予税务行政许可的决定,应当制作并送达加盖本税务机关印章(或者许可专用章)的《准予税务行政许可决定书》,并在作出准予税务行政许可决定之日起7日内,在办税服务厅或者其他办公场所以及税务机关门户网站上公开税务行政许可决定。

同时,对符合条件且申请增值税专用发票最高开票限额为十万元以下的,由区县税务机关在《增值税专用发票最高开票限额申请单》(十万元以下)区县税务机关意见栏内,加盖增值税专用发票最高开票限额条形印章(见附件3)及本税务机关许可专用章,与《准予税务行政许可决定书》一并送达申请人。对符合条件且申请增值税专用发票最高开票限额为百万元以上的,由区县税务机关在《增值税专用发票最高开票限额申请单》(百万元以上)区县税务机关意见栏内,手写注明批准的最高开票限额,加盖本税务机关印章(或者许可专用章),与《准予税务行政许可决定书》一并送达申请人。

作出不予税务行政许可的决定,应当制作并送达加盖本税务机关许可专用章的《不予税务行政许可决定书》,并应当说明理由,告知申请人享有申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

准予税务行政许可决定只在作出决定的税务机关管辖范围内有效。

六、审批期限

对申请增值税专用发票最高开票限额为百万元以上的,应自受理申请之日起十个工作日内作出决定,十个工作日内不能作出决定的,经区县税务机关负责人批准,可以延长五个工作日。

对符合条件且申请增值税专用发票最高开票限额为十万元以下的,在申请受理窗口即时办理,并直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》,不再出具《税务行政许可受理通知书》。

七、后续管理

纳税人发票使用异常且无正当理由的,区县税务机关可重新核定增值税专用发票最高开票限额。

本公告所称“以上”、 “以下”均含本数。

税务行政许可相关文书样式按照《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第21号)附件1税务行政许可文书样式执行。

本公告自2017年7月1日起施行。《辽宁省国家税务局关于明确增值税专用发票最高开票限额审批有关问题的公告》(辽宁省国家税务局公告2016年第5号)同时废止。

特此公告。

附件1:增值税专用发票最高开票限额申请单(百万元以上)

附件2:增值税专用发票最高开票限额申请单(十万元以下)

附件3:增值税专用发票最高开票限额条形印章式样及规格

 

辽宁省国家税务局

                         2017年6月13日    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件1 

 

 

增值税专用发票最高开票限额申请表(百万元以上)

所在地区:            区(县)

纳税人情况

 

 

 

纳税人名称

纳税人识别号

纳税人所属行业

销售货物及应税劳务

应税服务

注册地址

联系电话

 

经营地址

法定代表人

身份证号

联系电话

办税人员

身份证号

联系电话

委托代理人

身份证号

联系电话

生产经营人数

生产经营范围

主营:    

兼营:

开户银行、帐号

专用发票种类

□增值税专用发票

①不可分割设备及单笔服务价格

连续12个月销售额及对应属期

申请前最高开票限额

申请专用发票最高开票限额

□一亿元         □一千万元          □一百万元

(选择数额前的□内打“√”)

申请联次

□三联       □六联

本申请表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,且

近三年内,无税务机关已查处的虚开发票行为情况

我确定它是真实的、可靠的、完整的。

经办人(签字):     法定代表人(签字):      纳税人(单位印章)         

年  月  日           年  月  日            

初审部门审核岗审查情况

 

近三年内(含开业未满三年情况,上同)是否存在税务机关已查处的虚开发票行为情况:□存在 □不存在

     审核人(签字):                  年  月  日

查验部门实地查验情况

 

查验情况:

                              部门负责人(签字):

两名查验人(签字):                   年  月  日

初审部门意见

 

初审意见:拟批准最高开票限额:                                                               

      经办人(签字):            部门负责人(签字):

年  月  日                   年  月  日

区县税务机关

意见

复审意见:批准最高开票限额:

 

批准人(签字):            区县税务机关(印章)

 

年   月   日          

注:1.本申请表一式两联:第一联由申请纳税人留存;第二联由区县税务机关留存。

2.纳税人情况中:②、③:新办纳税人不填写。

3.查验情况相符,写明“第 项查验相符”即可;不符,可另附纸张说明。

4.“区县税务机关意见”栏,“区县税务机关(印章)”,可以加盖“税务机关公章”或“本单位行政许可专用章”。

 

附件2 

增值税专用发票最高开票限额申请表(十万元以下)

所在地区:            区(县)

纳税人情况

 

 

 

纳税人名称

纳税人识别号

纳税人性质

    销售货物及应税劳务

    应税服务

 

注册地址

联系电话

经营地址

联系电话

法定代表人

身份证号

联系电话

办税人员

身份证号

联系电话

委托代理人

身份证号

联系电话

生产经营人数

生产经营范围

主营:    

兼营:

开户银行

及帐号

专用发票种类

□增值税专用发票

申请前最高开票限额(新办不填)

申请专用发票最高开票限额

十万元         □一万元         □一千元

(选择数额前的□内打“√”)

申请联次

□三联       □六联

本申请表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的。如我单位

申请十万元,近三年内,无税务机关已查处的虚开发票行为情况

我确定它是真实的、可靠的、完整的。

经办人(签字):     法定代表人(签字):      纳税人(单位印章)        

年  月  日          年  月  日                      

相关部门意见(仅在纳税人申请十万元限额时填写)

三年内(含开业未满三年情况,上同)是否存在税务机关已查处的虚开发票行为情况:□存在 □不存在

  部门及经办人(签字):

年  月  日             

区县税务机关

意见

  

批 准 :

 

(加盖相应条形印章)

                   区县税务机关(印章)

受理人(签字):

年  月  日                

注:1.本申请表一式两联:第一联由申请纳税人留存;第二联由区县级税务机关留存。

2.在“区县税务机关意见”处,加盖的相应条形印章名称包括:“最高开票限额为十万元”、“最高开票限额为一万元”、“最高开票限额为一千元”。

3.“区县税务机关意见”栏,“区县税务机关(印章)”,加盖 “本单位行政许可专用章”

 

 

 

 

 

附件3

 

增值税专用发票最高开票限额条形印章

式样及规格

 

一、式样

分别为:

 

最高开票限额为十万元

   

最高开票限额为一万元

 

最高开票限额为一千元

 

二、规格

三种条形印章均为长方型,长轴为55mm、短轴为10mm、四周边宽各1mm,字样字高7.6mm、字宽4mm,字体为仿宋体,印色为红色。

   三、本章由各地区自行刻制。

 

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